借款人隐性负债如何识别？看银行大神怎么说

发布时间：2019-11-15 热度：

编者按：
笔者通过多年工作实践，对识别借款人隐性负债进行过一些思考和总结，现将笔者所常用的一些方法与大家分享，希望对大家有所帮助。
 
本文所指隐性负债主要是小贷公司、民间借贷、私人借款、上下游欠款等无法从人行征信报告中体现出的各类债务。这类负债的信息可获取渠道较窄，调查难度较大，是金融机构小微企业贷款及小微企业主贷款调查及信审环节的难点，也是决定信贷决策是否科学、合理的关键要点。
 
 

方法一：恒等式分析法
我们都知道，会计学中有一个恒等式关系式：资产=负债+所有者权益，那么这个公式如何应用到隐性负债识别中呢？请看下面笔者对恒等式的推演：
 
首先，把所有者权益还原至企业初创时，公式变种成：
 
资产=负债+初始投资+历年经营积累
 
然后，考虑我国企业主经营获利后往往会给家庭置办资产，会计恒等式形成第二个变种：
 
企业资产+家庭资产=初始投资+企业负债+家庭负债+历年累计未分配利润；
 
最后，还要考虑一个因素，就是我国近20年来资产价格高速增长的实际情况，而资产增值并非企业经营所得，这样，会计恒等式形成第三个变种：
 
企业资产+家庭资产=初始投资+企业负债+家庭负债+历年累计未分配利润+资产增值
 
企业资产（小微企业的厂房、土地在银行实务中往往按照市值确定，并非取得成本）、企业负债是最容易获取的数据，家庭资产及家庭负债不难获取，有些企业主可能不愿意透漏过多资产线索，但只要信贷人员坚持，一般也能配合提供，初始投资获取相对难一些。
这要结合企业主家庭背景、从业经历、企业主口述等综合判定，资产增值结合资产取得时间基本可以推算，这个公式的最大难点在于企业历年累计未分配利润的把握，企业历年累计未分配利润是企业历年累计实现利润扣除日常消费支出（房产消费已经在家庭资产和家庭负债的差额中体现），历年消费支出结合企业主家庭消费习惯、子女教育、婚嫁等因素综合判定，企业历年累计实现利润更多依靠信贷从业人员的对行业、企业发展史的把握估算，是这个公式误差比较大的指标。
公式左侧明显大于公式右侧时，我们有理由怀疑企业存在一定规模的隐性债务，这时要结合企业及企业主征信报告、银行流水、第三方、员工交流、上下游渠道等多方面验证，具体方法后文略有表述。
 
小结：这个公式的应用主要在于对大数的把握，精确度较难保证，但对于明显存在隐性负债的企业来说，笔者认为还是有比较大的参考意义。
 
方法二：财务报表科目分析法
一、其他应付款
小微企业报表中的其他应付款一般以股东借款为主，一般企业主不会在提供给银行的报表中反映出欠股东方之外第三方的负债，但实践中确实有遇到粗枝大叶或者少不经事的企业会计向银行提供了真实的报表，其他应付款中有欠第三方的私人借款，亡羊补牢的企业老板会告诉银行这些是亲戚的无息借款，无息……
 
二、财务费用
 
部分企业的财务费用明显大于银行借款（平均余额）*当地银行借款平均利率水平，这时候一定要引起警惕，深究原因。
 
三、是应付账款
 
企业对主要上游客户的结算周期一般是固定的，付款方式、赊欠比例一般也不会有太大变动，若根据企业结算周期（也要根据经验、行业特点、供应商议价能力等因素综合判断合理性）、原材料成本推算的应付账款远大于企业提供的应付账款数据，企业没有其他合理解释，信贷人员有理由推断企业瞒报了拖欠供应商的款项。
 
四、净利润
 
对于这个科目的分析，笔者认为最为考验功力和水平。把小微企业的真实盈利水平调查准确（误差不超过10万元）是前提，这对客户经理的要求其实是非常高的，要求客户经理对企业的情况掌握的非常透彻清楚，对企业所在行业的竞争状况、原材料波动、产品价格波动等情况都有比较深入了解，对企业原材料成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、实际税费均基本掌握的情况下测算调查确认的企业净利润（这个净利润时基于对企业经营成本费用以及显性债务的财务费用测算的）。调查净利润与企业主及企业净资产的增加值进行比较，如果调查净利润明显大于企业及企业主家庭净资产增加值，其中一个非常大的可能就是企业存在隐性债务且隐性债务的财务成本较高。
 
方法三：征信银行流水交叉分析法
企业主个人征信报告在某一时间段出现密集的贷款审批查询记录、信用卡申请记录但并未新增多笔贷款的，应了解企业主当时申贷原因，未申贷成功的话，了解通过何种渠道解决资金缺口，同时结合个人账户流水审查，关注是否有大额整数来账备注为借款。
方法四：现场调查及其他方法

现场调查时与企业主的现场交流，利用信贷调查技术、问询交流技巧，多维度验证信息真实性，另外注意观察企业主面部表情、肢体语言等，与企业一线员工随机交流，了解工资发放、班次安排、节假日放假时间、重要节气福利发放情况等等，多渠道交叉验证。